中國(guó)企業(yè)面臨“死亡稅率”,、民間資本“加速外逃”,、世界銀行測(cè)算中國(guó)總稅率達(dá)68％……針對(duì)近期企業(yè)稅負(fù)熱點(diǎn)話(huà)題，新華社記者近日獨(dú)家專(zhuān)訪(fǎng)財(cái)政部前部長(zhǎng),、全國(guó)社?；鹄硎聲?huì)理事長(zhǎng)樓繼偉,。

“曹德旺跑路并非普遍現(xiàn)象”“營(yíng)改增減稅力度超出當(dāng)初預(yù)估”“稅負(fù)比較，關(guān)鍵看宏觀(guān)稅負(fù)”……一個(gè)多小時(shí)的采訪(fǎng),，這位中國(guó)20多年財(cái)稅體制改革的重要見(jiàn)證者,，以其專(zhuān)業(yè)視角回應(yīng)社會(huì)關(guān)切。

曹德旺“跑路”屬個(gè)例　不宜過(guò)分解讀

風(fēng)起于青萍之末,。汽車(chē)玻璃行業(yè)巨頭曹德旺一番赴美投資言論,，讓“中國(guó)稅負(fù)重不重”這個(gè)老話(huà)題再度炒熱。

樓繼偉認(rèn)為,，討論所謂“曹德旺跑了”一事,，首先要看到他所涉行業(yè)的特殊性。汽車(chē)玻璃制造業(yè)不適合長(zhǎng)距離遠(yuǎn)洋運(yùn)輸,，到銷(xiāo)售目的地投資是出于客觀(guān)需要,。就該行業(yè)生產(chǎn)要素成本而言，美國(guó)的確有優(yōu)勢(shì),，電力,、天然氣等能源成本低，制造業(yè)土地價(jià)格低,，運(yùn)輸成本也不高,。

從稅負(fù)成本看,，美國(guó)企業(yè)所得稅稅率為35％，中國(guó)稅率是25％,。對(duì)于有觀(guān)點(diǎn)質(zhì)疑中國(guó)征收增值稅而美國(guó)沒(méi)有,，樓繼偉認(rèn)為中美稅制結(jié)構(gòu)不同，對(duì)應(yīng)中國(guó)增值稅,，美國(guó)實(shí)際要征收銷(xiāo)售稅,，不過(guò)稅負(fù)不反映在汽車(chē)玻璃生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值上，而是落在汽車(chē)整車(chē)銷(xiāo)售環(huán)節(jié),，因此不能脫離兩國(guó)稅制特點(diǎn)看問(wèn)題,。

樓繼偉認(rèn)為，曹德旺“跑路”事件屬于個(gè)案,，并非普遍現(xiàn)象,。“要看到，曹德旺并沒(méi)有把自己全部的玻璃制造都搬到美國(guó),，大量業(yè)務(wù)還在國(guó)內(nèi),。中國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)潛力依然巨大。”

不過(guò),，樓繼偉也坦承,，中美企業(yè)負(fù)擔(dān)是有差距的，包括“五險(xiǎn)一金”,，美國(guó)大公司在稅優(yōu)安排下普遍都為員工提供商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)作為非工資福利,，雖然不是強(qiáng)制，但這塊沒(méi)有納入社保成本,。

他指出,，為降低企業(yè)社保負(fù)擔(dān)，2016年我國(guó)階段性降低了企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率,。未來(lái)按照十八屆三中全會(huì)要求劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本補(bǔ)充社?；鸷螅覈?guó)就有條件進(jìn)一步降低目前的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率,。另外從現(xiàn)實(shí)情況看,，因激勵(lì)約束機(jī)制不足和監(jiān)管不夠，企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)等費(fèi)率要低于名義水平,，實(shí)際繳費(fèi)費(fèi)基也比規(guī)定的小,。

此外，他強(qiáng)調(diào),，中國(guó)的確存在土地成本高,、勞動(dòng)力成本優(yōu)勢(shì)趨弱、利率較高,、企業(yè)利潤(rùn)率下降等客觀(guān)問(wèn)題,，“企業(yè)家們的擔(dān)心,，正是下一步降成本要努力的方向”。

世行總稅率“意義不大” 比較稅負(fù)關(guān)鍵看“宏觀(guān)稅負(fù)”

不久前,，世界銀行和普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)布關(guān)于全球企業(yè)稅負(fù)情況報(bào)告稱(chēng),，2016年所有國(guó)家（地區(qū)）平均總稅率為40.6％，而中國(guó)總稅率為68％,，位列世界第12。

世行68％的總稅率是怎樣計(jì)算出來(lái)的,？據(jù)該報(bào)告數(shù)據(jù)采集人之一,、普華永道中國(guó)稅收政策服務(wù)合伙人梅杞成介紹，指數(shù)所依據(jù)的并非各經(jīng)濟(jì)體的宏觀(guān)數(shù)據(jù),，而是由世行工作組提供一個(gè)模擬的從事傳統(tǒng)人工密集制造業(yè)的中型企業(yè),，根據(jù)各經(jīng)濟(jì)體的稅種稅率推算出企業(yè)總稅負(fù)（不包括個(gè)人負(fù)擔(dān)稅負(fù)）。

此外,，世行的總稅率分子由企業(yè)稅,、勞動(dòng)力稅費(fèi)、其他稅費(fèi)三部分組成,，不包括流轉(zhuǎn)稅,。其中企業(yè)稅在中國(guó)指企業(yè)所得稅和土地增值稅，因美國(guó)沒(méi)有土地增值稅,，主要指企業(yè)所得稅,。勞動(dòng)力稅費(fèi)指的是養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療等社會(huì)保障費(fèi)用。而其他稅費(fèi)僅指房產(chǎn)稅等一些小稅種,。

“由于各經(jīng)濟(jì)體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),、成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展階段,、稅收制度傾向（例如側(cè)重企業(yè)稅還是個(gè)人稅）等因素往往存在較大差異,，所得出的指數(shù)和排名只能反映各經(jīng)濟(jì)體稅負(fù)的某一方面，未必代表各經(jīng)濟(jì)體的全面情況,。”梅杞成稱(chēng),。

“世行測(cè)算的總稅率屬于微觀(guān)稅負(fù)分析，其指標(biāo)范圍和數(shù)據(jù)的選取與通行算法差異較大,，用這一指標(biāo)作國(guó)與國(guó)之間橫向稅負(fù)比較意義不大,。”樓繼偉說(shuō)。

“比較稅負(fù),，關(guān)鍵看宏觀(guān)稅負(fù),，即總收入與名義GDP的比值。”樓繼偉說(shuō),，如果不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入,，2014,、2015年我國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)均為29％左右，如果計(jì)入國(guó)有土地出讓凈收益,，宏觀(guān)稅負(fù)分別為30.2％和29.8％,。“從國(guó)際比較來(lái)看，無(wú)論哪個(gè)口徑,，我國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)都低于世界平均水平,。”

營(yíng)改增減稅規(guī)模超預(yù)期　多原因?qū)е聜€(gè)別稅負(fù)增

作為2016年5月1日全面推開(kāi)的營(yíng)改增試點(diǎn)政策設(shè)計(jì)者，樓繼偉透露,，當(dāng)初預(yù)估綜合所有減稅因素的減稅規(guī)模為5000億元,，如今官方數(shù)據(jù)顯示減稅力度超過(guò)5000億元，超出預(yù)期,。

分析減稅原理,，他指出，盡管增值稅17％的最高稅率沒(méi)動(dòng),，但改革使得可抵扣項(xiàng)增加,，稅基變小，實(shí)際上就是降稅,。再加上不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍,，減稅力度更大。“因此2016年減稅超5000億元是實(shí)實(shí)在在的,，比當(dāng)初預(yù)估的減稅規(guī)模還大,。”

樓繼偉認(rèn)為，相比營(yíng)業(yè)稅,，增值稅沒(méi)有重復(fù)計(jì)稅,，更顯公平，有利于專(zhuān)業(yè)化分工和各行業(yè)平衡發(fā)展,，特別是服務(wù)業(yè)發(fā)展,，提高專(zhuān)業(yè)化效率。

而對(duì)于部分企業(yè)稅負(fù)“不降反增”,，樓繼偉認(rèn)為原因很多,，例如營(yíng)改增后上游企業(yè)提供的可抵扣項(xiàng)不足，抵扣鏈條建立起來(lái),，漏稅空間減少等,，其他方面如制度性交易成本高也是一大困擾難題。“中央正著力推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán),，大力降稅清費(fèi)并深化改革,，這方面成效顯著，同時(shí)也還有很多文章可做。”

增強(qiáng)公眾納稅意識(shí)　預(yù)算公開(kāi)透明是關(guān)鍵

有關(guān)稅負(fù)話(huà)題的爭(zhēng)議背后,，如何增強(qiáng)公眾納稅意識(shí)問(wèn)題備受關(guān)注,。

“納稅意識(shí)不足的背后，與預(yù)決算公開(kāi)不夠,、百姓心里不踏實(shí)有關(guān),。”樓繼偉說(shuō)，“預(yù)決算公開(kāi)后知道錢(qián)是怎么花的,，花的對(duì)不對(duì),，百姓自然愿意納稅。預(yù)算改革首要就是公開(kāi)透明,，公開(kāi)是一般,，不公開(kāi)是例外，各級(jí)都應(yīng)如此,。”

他補(bǔ)充道，除了加大公開(kāi)力度,，相關(guān)部門(mén)還要著力做到預(yù)算公開(kāi)后至少讓專(zhuān)家能看得懂,、能夠提出質(zhì)詢(xún)，只有監(jiān)督好政府花錢(qián)才能增強(qiáng)納稅意識(shí),，繼而提升自覺(jué)繳稅的社會(huì)風(fēng)氣,。

當(dāng)前財(cái)政收支矛盾凸顯，樓繼偉認(rèn)為,，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大背景下,，我國(guó)財(cái)政收入彈性上不去，政府勒緊腰帶過(guò)“緊日子”,、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)提升花錢(qián)效率顯得尤為重要且大有可為,。

（原標(biāo)題：樓繼偉：世行總稅率“意義不大” 營(yíng)改增減稅超預(yù)期）