一袋市場(chǎng)零售價(jià)30多元的艾草足浴包,，卻賣(mài)出了130多元的高價(jià),。沒(méi)有多少科技含量的足浴包，為何有人愿花高價(jià)大量采購(gòu)?反常購(gòu)售的背后隱藏著什么秘密?

近期,，國(guó)家稅務(wù)總局黃岡市稅務(wù)局第一稽查局(以下簡(jiǎn)稱第一稽查局)根據(jù)長(zhǎng)沙稅務(wù)稽查部門(mén)的協(xié)查線索,，查處一起農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件,。涉案企業(yè)L農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)公司(以下簡(jiǎn)稱L公司)，以部分真實(shí)艾草足浴包銷售業(yè)務(wù)為掩護(hù),，從事虛開(kāi)發(fā)票違法活動(dòng),，共虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票201份,，涉及金額2030萬(wàn)元,。針對(duì)企業(yè)違法行為，第一稽查局依法作出罰款15萬(wàn)元,，沒(méi)收違法所得14.3萬(wàn)元的處理決定,。因L公司下游受票出口企業(yè)涉嫌騙稅等違法活動(dòng)，目前第一稽查局已依法將案件移交公安機(jī)關(guān),。

線索

形跡反常的艾草企業(yè)

今年2月,，第一稽查局接到長(zhǎng)沙稅務(wù)稽查部門(mén)發(fā)來(lái)的協(xié)查函件。長(zhǎng)沙稅務(wù)稽查人員請(qǐng)?jiān)摼謳椭瞬?，黃岡L公司為湖南H貿(mào)易公司(以下簡(jiǎn)稱H公司)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性,。

檢查人員分析企業(yè)貨款往來(lái)數(shù)據(jù)。

檢查人員了解到,，L公司是增值稅一般納稅人,，法定代表人為王某,，企業(yè)主要從事艾葉、艾草產(chǎn)品購(gòu)銷等業(yè)務(wù),。

核查L(zhǎng)公司申報(bào)數(shù)據(jù)和開(kāi)票等經(jīng)營(yíng)信息后,，檢查人員發(fā)現(xiàn)，L公司處于正常申報(bào)狀態(tài),，并且增值稅稅負(fù)率等指標(biāo)并無(wú)明顯異常,。

但進(jìn)一步查詢分析企業(yè)與H公司之間的開(kāi)票信息時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)有不少疑點(diǎn)：該公司與H公司購(gòu)銷業(yè)務(wù)均發(fā)生在去年5月至8月4個(gè)月時(shí)間內(nèi),，L公司共分8次向H公司開(kāi)具97份增值稅專用發(fā)票,，單日最多一次共開(kāi)具20份。不僅開(kāi)票時(shí)間集中,，而且這些發(fā)票均為頂額開(kāi)具,。

看到這些特征，虛開(kāi)核查經(jīng)驗(yàn)豐富的檢查人員不由心中一緊：短期內(nèi),、大量,、頂額開(kāi)具發(fā)票——并不符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)常態(tài)。檢查人員認(rèn)為該企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)存在異常,，決定對(duì)其進(jìn)一步核查,。

檢查組召開(kāi)案情分析會(huì)，研判案情,。

檢查人員聯(lián)系了企業(yè)法定代表人王某,。但在約談過(guò)程中，他們發(fā)現(xiàn),，王某既不清楚企業(yè)采購(gòu)生產(chǎn)情況,，也不了解銷售等業(yè)務(wù)。檢查人員覺(jué)得,，這個(gè)王某可能并非企業(yè)實(shí)際控制人,，于是對(duì)王某進(jìn)行稅法宣傳教育。經(jīng)過(guò)耐心說(shuō)服,，王某說(shuō)出了實(shí)情：企業(yè)實(shí)際控制人為李某和劉某,。他只是李某找來(lái)的“掛名”負(fù)責(zé)人，劉某承諾每年支付他一些“掛名費(fèi)”,。

按照王某提供的信息,，檢查人員與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)人李某取得聯(lián)系，并對(duì)L公司經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地查看,。

L公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址位于當(dāng)?shù)厣絽^(qū)地帶,。進(jìn)入企業(yè)后，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)200平方米的廠房被火燒得面目全非,。對(duì)此,，李某解釋稱，去年8月,，企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中不慎發(fā)生失火事故,，廠房被燒毀，由于屬于管理疏忽原因,，因此還受到消防部門(mén)處罰,。

談及企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)，李某向檢查人員再三表示,，稱企業(yè)所有業(yè)務(wù)均合法合規(guī),，并且照章納稅，即使去年因廠房失火被迫停產(chǎn),，也一直按規(guī)定進(jìn)行申報(bào),。

在李某指引下，檢查人員核查了企業(yè)倉(cāng)庫(kù),，發(fā)現(xiàn)10箱足浴包產(chǎn)品,、41包艾草原材料，以及部分艾絨粉碎機(jī)等設(shè)備,。隨后,，檢查人員查閱李某提供的企業(yè)賬簿等資料，但從中并未發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的線索,。

從實(shí)地核查等情況看,，L公司有廠房有產(chǎn)品，不像是一家空殼公司,。但是,，企業(yè)的開(kāi)票行為又不符合經(jīng)營(yíng)常理。

問(wèn)題到底出在哪里呢?檢查人員陷入了沉思……

蹊蹺

價(jià)格昂貴的足浴包

李某在檢查人員實(shí)地檢查過(guò)程中介紹稱,，L公司主要從事艾草等藥用植物的收購(gòu)和加工業(yè)務(wù),，主要是購(gòu)入“三年陳艾”“銀杏葉”等，經(jīng)加工后制成足浴包對(duì)外銷售,。

“現(xiàn)在消費(fèi)者普遍重視身體保健和養(yǎng)生,，因此足浴包賣(mài)得很火。”李某當(dāng)時(shí)曾對(duì)檢查人員這樣說(shuō),。

既然企業(yè)銷售開(kāi)票行為存在疑點(diǎn),，那就從企業(yè)足浴包產(chǎn)品銷售方向著手調(diào)查吧!

L公司開(kāi)具給H公司97份發(fā)票的相關(guān)信息顯示，L公司共向H公司銷售重量為200克的足浴包7.78萬(wàn)袋,，銷售金額共1043萬(wàn)元,。

按照開(kāi)票總金額，檢查人員對(duì)L公司賣(mài)給H公司的足浴包單價(jià)進(jìn)行測(cè)算,，每包的價(jià)格竟然是134.1元!

據(jù)檢查人員了解,，同樣規(guī)格的足浴包,，當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)零售平均價(jià)格為每包30元。而L公司賣(mài)給H公司足浴包的單價(jià)竟然比市場(chǎng)行價(jià)貴了近4倍!這一特殊情況立即引起了檢查人員注意——200克的足浴包,，再怎么暢銷,，也不太可能賣(mài)100多元一袋。

對(duì)于檢查人員的疑惑,，李某在隨后的詢問(wèn)中表示：“H公司覺(jué)得我們公司的足浴包質(zhì)量好,，讓我們按這個(gè)價(jià)格給他們開(kāi)票和供貨。人家愿意出這個(gè)價(jià)!”

當(dāng)檢查人員要求李某提供L公司與H公司銷售合同等交易資料時(shí),，李某稱,，去年因?yàn)閺S房失火，企業(yè)人員搶運(yùn)設(shè)備,、材料和資料等,，非常混亂,，這些資料不慎丟失了,。

開(kāi)票活動(dòng)異常，產(chǎn)品售價(jià)離譜……綜合各方情況,，檢查人員認(rèn)為,，L公司疑點(diǎn)明顯，具有虛開(kāi)發(fā)票違法嫌疑,，決定對(duì)其立案調(diào)查,。

揭底

貨款往來(lái)有“虛頭”

案件檢查組系統(tǒng)分析案情后，決定對(duì)L公司與H公司疑點(diǎn)業(yè)務(wù)的物流,、資金流等實(shí)施重點(diǎn)調(diào)查,，以查證企業(yè)是否具有虛開(kāi)違法行為，獲取違法證據(jù),。

物流層面,，核查業(yè)務(wù)真實(shí)性。追蹤調(diào)查L(zhǎng)公司是否發(fā)出貨物給H公司,，貨品名稱是什么,，數(shù)量是多少，是否與發(fā)票所載信息一致;資金方面,，調(diào)查L(zhǎng)公司是否接受H公司支付貨款,，查清具體的支付時(shí)間和支付方式，尋找是否存在資金回流等虛開(kāi)違法證據(jù),。

按照李某等人提供的情況,，L公司與H公司足浴包購(gòu)銷業(yè)務(wù)，雙方約定，由L公司負(fù)責(zé)將貨物運(yùn)送至H公司在深圳指定的港口,。

雙方交易的貨物是否運(yùn)抵了深圳呢?

檢查人員調(diào)取L公司運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票信息,、送貨單據(jù)、貨車(chē)GPS軌跡圖等相關(guān)資料進(jìn)行追蹤核查,，發(fā)現(xiàn)L公司確實(shí)按H公司交貨要求,，將總量7.78萬(wàn)袋的足浴包運(yùn)抵了深圳市。

在長(zhǎng)沙稅務(wù)稽查部門(mén)的協(xié)助下,，檢查人員獲取了H公司海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單等單據(jù)。報(bào)關(guān)單上所載產(chǎn)品名,、金額與數(shù)量等,，均與L公司開(kāi)具發(fā)票信息一致。調(diào)查結(jié)果表明,，L公司與H公司交易有正常交貨行為,，說(shuō)明兩家企業(yè)之間貨物交易活動(dòng)真實(shí)。

隨后,，檢查人員集中力量核查了涉案企業(yè)和相關(guān)人員賬戶的資金往來(lái)情況,。在對(duì)涉案賬戶的大量信息進(jìn)行分類、梳理和分析后,，他們發(fā)現(xiàn),，L公司在向H公司開(kāi)票的相應(yīng)時(shí)間段內(nèi)，企業(yè)賬戶有大量資金頻繁出入,。

L公司賬戶每次收到H公司貨款后,，資金即被轉(zhuǎn)移到李某夫妻個(gè)人賬戶，隨后即有部分資金轉(zhuǎn)入名為黃某,、許某,、代某的個(gè)人銀行賬戶，最終這些資金均流回了支付方H公司,。

在核查過(guò)程中,，檢查人員發(fā)現(xiàn)，如果按照開(kāi)票金額,，H公司應(yīng)向L公司支付1043萬(wàn)元貨款,。但雙方的資金往來(lái)數(shù)據(jù)顯示，H公司僅向L公司支付了511萬(wàn)元貨款,，剩余532萬(wàn)元并未支付,。即使是這511萬(wàn)元，經(jīng)統(tǒng)計(jì),，最終也有249萬(wàn)元經(jīng)由李某等人個(gè)人賬戶后,，轉(zhuǎn)回了H公司。

結(jié)合L公司向H公司供貨的足浴包數(shù)量,，以及L公司實(shí)際收取的262萬(wàn)元款項(xiàng),，檢查人員測(cè)算后發(fā)現(xiàn),，每袋足浴包的單價(jià)正好是市場(chǎng)零售的行情價(jià)30多元。

原來(lái)足浴包是這樣高價(jià)銷售的!

在核查L(zhǎng)公司開(kāi)票業(yè)務(wù)的同時(shí),，檢查人員對(duì)L公司上游供貨企業(yè)也進(jìn)行了核查,。最終證實(shí)，位于湖北蘄春縣和紅安縣的兩家上游企業(yè)與L公司并無(wú)實(shí)際供貨業(yè)務(wù),，其向L公司開(kāi)具的19份增值稅專用發(fā)票,、85份增值稅普通發(fā)票，均為虛開(kāi)發(fā)票,。

調(diào)查結(jié)束后,，檢查人員約談了涉案人員李某、劉某等人,，面對(duì)檢查人員出示的翔實(shí)證據(jù),，李某等人不得不承認(rèn)了其交易作假、虛開(kāi)發(fā)票的違法事實(shí),。

經(jīng)查,，2022年5月—8月期間， L公司接受上游企業(yè)虛開(kāi)的85份增值稅普通發(fā)票,，涉及金額817萬(wàn)元;19份增值稅專用發(fā)票,，涉及金額170萬(wàn)元。同時(shí),，通過(guò)虛報(bào)產(chǎn)品價(jià)格的方式,，向H公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票97份，涉及金額1043萬(wàn)元,。

針對(duì)企業(yè)違法行為,，第一稽查局依法對(duì)L公司進(jìn)行處罰，并向長(zhǎng)沙稅務(wù)稽查部門(mén)發(fā)出《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》,。由于L公司行為已涉嫌虛開(kāi)發(fā)票犯罪,，同時(shí)其下游H公司涉嫌騙稅違法，目前,，第一稽查局已依法將案件移送公安機(jī)關(guān)查處,。

（原標(biāo)題：30多元賣(mài)130多元——揭開(kāi)足浴包高價(jià)熱賣(mài)玄機(jī)）

【責(zé)任編輯：馮楊洪】

【內(nèi)容審核：符   堅(jiān)】